稅務(wù)局緊急通知！對(duì)小規(guī)模、自然人虛假代開發(fā)票實(shí)施專項(xiàng)整治。2022年嚴(yán)查開始！這13個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不要再有了！ 

01

2022年，嚴(yán)查

小規(guī)模或自然人代開 

文中提重點(diǎn)：

1、優(yōu)化代開發(fā)票管理。開展虛假代開發(fā)票專項(xiàng)治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為。

2、規(guī)范核定征收管理。引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進(jìn)市場主體健康發(fā)展。

3、完善新型動(dòng)態(tài)精準(zhǔn)監(jiān)管機(jī)制。堅(jiān)持依法治稅原則，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊各類涉稅違法行為，對(duì)通過虛增進(jìn)項(xiàng)、隱瞞收入、虛假申報(bào)和其他欺騙手段騙取留抵退稅的違法行為持續(xù)加大打擊力度，并對(duì)性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的予以曝光。

可以看出，2022年將是稅務(wù)局嚴(yán)查的一年，對(duì)于涉稅違法的企業(yè)，可以小心了。

02

警惕！小規(guī)模、自然人代開

這十三大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 

1、自然人代開項(xiàng)目隨意開具

自然人一定要按照真實(shí)業(yè)務(wù)來代開發(fā)票，準(zhǔn)備好充足的業(yè)務(wù)鏈條，不得變名開票，更不得隨意虛開發(fā)票。

2、代開地點(diǎn)隨意開具

代開地點(diǎn)不要隨意，應(yīng)在貨物銷售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等代開，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則屬于無效憑證；

3、自然人代開，單位不履行代扣個(gè)稅

代扣個(gè)稅不要隨意，除了經(jīng)營所得項(xiàng)目不需要履行扣繳個(gè)稅義務(wù)外，其他項(xiàng)目都需要支付單位履行扣繳個(gè)稅義務(wù)。

4、短時(shí)間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

5、每到月末開票量劇增

一到月底或季末，有些小規(guī)模就開始進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”，大量開票。注意了，這樣很容易引起稅務(wù)局的懷疑，要么是惡意控票，要么是虛開發(fā)票。

6、利用小規(guī)模免稅優(yōu)惠，隨意開票

現(xiàn)小規(guī)模適用3%征收率，免征增值稅，有很多小規(guī)模就認(rèn)為，開票不受限制了，可以隨意開票，其實(shí)并不是這樣的，小規(guī)模連續(xù)12個(gè)月（或4個(gè)季度）銷售額超過500萬元，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

7、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！

已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。

8、公司開票時(shí)間點(diǎn)異常

如公司開票時(shí)間大多集中在深夜，這種情況也會(huì)有稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

9、一址多戶開具發(fā)票或者一個(gè)IP開具多家發(fā)票

在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開具發(fā)票等等。

10、短時(shí)間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

11、小規(guī)模只有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)，或只有進(jìn)項(xiàng)沒有銷項(xiàng)異常

注意了，小規(guī)模有銷無進(jìn)或者只有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)，這種情況也會(huì)被查！

12、存在大量的訂額開具發(fā)票現(xiàn)象

比如發(fā)票最高額度是1萬，基本開票都在1萬左右。

13、小規(guī)模銷貨、進(jìn)貨品名嚴(yán)重不匹配

現(xiàn)發(fā)票是全票面實(shí)時(shí)上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進(jìn)銷不一致，稅務(wù)局會(huì)馬上盯上你。

重要提醒，小規(guī)模一定要合法經(jīng)營，一定要保存好與開具發(fā)票相匹配的進(jìn)貨發(fā)票和與業(yè)務(wù)往來相關(guān)的合同、資金、運(yùn)輸憑證等必要資料備查。

03

小規(guī)模、自然人代開發(fā)票的

九大熱點(diǎn)問題

一、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開票？

小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

二、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

三、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？

是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。

但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過500萬元，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

四、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？

并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。

但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會(huì)占用45萬的免稅額度。如果季度累計(jì)銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

五、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯(cuò)誤，應(yīng)該如何處理？

如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

六、小規(guī)模3%減按2%征收，減按0.5%征收，是否適用免稅政策

前期出臺(tái)的一些減征政策，比如銷售自己使用過的物品減按2%征收，二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對(duì)于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。

七、個(gè)人代開發(fā)票，是否可以享受小規(guī)模免增值稅

從2022年4月1日起，小規(guī)模適用3%征收率，免增值稅，那個(gè)人代開發(fā)票免稅嗎？

從自然人代開系統(tǒng)可以看出，個(gè)人代開發(fā)票同樣享受免增值稅政策。

八、自然人代開發(fā)票，需要提供哪些資料？

1.通過辦稅服務(wù)廳辦理的，提交以下資料：

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（3份）；

（2）身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。

2.通過電子稅務(wù)局辦理的，填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》即可。

九、自然人什么情況下，可申請(qǐng)代開專票？

除個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定代保險(xiǎn)代理人匯總開具及證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人按規(guī)定讓支付方企業(yè)匯總代開的增值稅專用發(fā)票外，其他情況個(gè)人不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

可以確定的是，2022年稅務(wù)總局將依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開發(fā)票行為！

素材來源：國家稅務(wù)總局，財(cái)務(wù)第一教室等

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